2.如何建立模拟模型

｜1｜先思考收益结构

接下来，我们就从主角的立场出发，开始建立收益预测的模型吧。不过话说回来，这样突然要用Excel制作商业模型，我们怎么知道该从哪里开始呢？即使打开了Excel，应该也有很多人僵在计算机前，不知该如何是好。

这种时候，我们要做的第一件事，就是画出仿真模型的设计图。把这个商业模式下创造收益的要素，汇总成树状的结构图。

汽车销售的收益结构如图4-5所示。

图4-5 思考收益结构

由此图可知，若右方蓝色底色的数值确定，由右向左算出上一层的项目，最后即可算出净利。换句话说，如果要仿真收益数字的话，只要试着改动图中蓝色部分的数字即可。换言之，蓝色部分的数字是创造营业净利的要素，又称“价值动因”。在建立仿真模型时，必须像这样明确区分出哪些部分是价值动因（可更改的数字），哪些部分不是价值动因（不可更改的数字）。

把这些项目整理成收益结构后，再用Excel呈现的话，就会得到如图4-6的表格。

图4-6 把收益结构制作成Excel

｜2｜Excel的复习

在此稍微复习一下第一章的内容。以下是希望各位在制作Excel表格时注意的事项：

●用颜色区分数字，手动输入的数字为“蓝色”，算式的结果为“黑色”。因此，价值动因的数字为手动输入的“蓝色”。只要调整这个蓝色的数字，即可仿真营业净利的变动。

●项目名称的部分，请把细项向右缩排。这样一来，收益结构便一目了然（例如，“营业收入”是由“汽车销售”和“售后服务”构成的）。

｜3｜思考收益结构的诀窍

思考收益结构有两个重点，一是先大致完成架构，二是尽量让数字联动。

第一个重点先大致完成架构，意思就是一开始收益结构的项目最好不要太多。若以这次的案例来说，就是不要在一开始就把销售汽车的收入，细分成A车、B车、C车的销货收入等。

为什么呢？因为Excel的作业复杂，常常做着做着，耐心就被消磨掉了。为了避免这样的状况发生，一开始最好简化收益结构的项目，先大致做出一个版本，才有办法确保最后能够顺利完成收益结构图。

如果无论如何都必须细分项目的话，也请先整理出简单的收益结构，之后再慢慢细分下去。

第二个重点尽量让数字联动的意思，就是让收益结构的项目一层一层紧密联动。

以这个案例来说，由于薪资支出=员工人数×平均每人薪资支出，因此薪资支出便与员工人数联动。像这样的联动能够精细到什么程度，对于提高模拟的准确度来说，是极为重要的。

｜4｜模拟案例③：麦当劳

关于数字联动的部分，我们再来介绍一个事例吧。日本麦当劳开始以100日元的低价贩卖咖啡时，当时的负责人曾针对此战略提出说明：“喝了咖啡的客人，会掏钱购买汉堡，所以从结果来说，应该还是能够回本才对。”这句话说明了咖啡的销售量与汉堡的销售量联动，而这个条件正是此战略得以成立的依据。

如果由我来制订麦当劳的销售计划，我可能会让咖啡的销售量=汉堡销售量×1.5倍，用这样的方式让咖啡和汉堡的销售量联动。

像这样让各种项目联动，即可提高模拟的准确度。但有一点很重要的是，不要轻易用会计观念去思考数字的联动。

会计用语当中有“变动费用”和“固定费用”等名词。变动费用指的是与营业收入联动的费用，例如材料费用等。另一方面，固定费用指的则是未直接与营业收入联动的费用，例如租赁费用等。在此请先思考一下，租赁费用真的没有和营业收入联动吗？

营业收入增加→增聘员工→扩建办公室→租赁费用提高，或许会呈现这样的结构也不一定。如果是这样的话，就必须让营业收入和租赁费用联动才对。所以不能轻易地用会计观念断言：租赁费用=固定费用=未与营业收入联动。有些项目即使乍看之下毫无关联，实际上却有可能会互相联动。所以在进行模拟时，请切实掌握商场上的实际运作，让各项目联动，以提高模拟的准确度。