第四章　修筑防火墙第一步：问题调研

一、从业务环节开始调研

末流会计做假账，一流会计修城墙。

假账很容易查出来，因为假账和业务部脱节，税务人员拿着账本与业务部门一核对，假的就现了原形。防火墙却不一样，它是从供、产、销全程作假，让财务和业务同步并行，所有环节都是两套信息流、资金流、物流。

在全中国，没几个人修得了这样的防火墙。修墙者，不仅必须是税务专家，还得是其他领域的专家，必须对企业经营各领域的流程非常熟悉，精通各领域的管理。汪先生就是一个全才，修这样的墙对他来说不难。

汪先生第二天就开始工作了。

和其他税务专家一来就扎进财务部不同，汪先生根本不到财务部，而是首先把采购部经理找了来。他了解采购部门的人员构成、人员分工、上级组织、平级部门以及采购部的工作职责、工作流程、资金流、信息流、物流等全方位的信息。他调研了经理，还调研了有代表性的工作岗位。业务部门调查完了，调查RH公司高层管理者，最后才拿出财务报表来看，调查财务部的情况。

下面是汪先生的一份工作底稿样式。

部门调研表

调研部门：

调研时间：

1.被调研人员信息

2.部门职责调研

3.部门报表及账目（信息流）调研

4.部门资金流调研

5.部门物流调研

6.电脑软件使用

7.需要收集的材料

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8.被调研人员陈述问题

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二、调研报告

经过一个多月深入调研，汪先生掌握了RH食品公司税务安全和管理等多方面的信息，并出具了调研报告。我们这本书是讲述“避税防火墙”的，涉及管理方面的内容没必要讲述，下面是汪先生调研报告节录，省略了前面的封面、目录、报告摘要和后面的管理问题陈述。

RH食品公司纳税及管理问题调研报告（节录）

第一章　调研基本情况

接受公司委托，我们从×年×月×日开始，对公司进行了全面的调研。基本情况如下：

1.调研时间

本次调研时间从×年×月×日开始×月×日结束，历时×天。

2.调研范围

本次调研按照供应链顺序，分两个批次进行调研。

（1）第一个批次的调研范围包括采购部经理、生产物控部经理、生产物控部材料科科长、生产物控部调度科科长、生产物控部发货科科长、制造中心总监（兼厂长）、质量部经理、营销中心总监、商务部主管、市场部主管、客户服务部经理、客户服务部客服科科长、特渠部主管、技术开发部经理、OEM部主管、人事行政部经理及主管、财务部经理及各位会计核算人员。

（2）第二个批次的调研范围包括科室以下工作人员，因为主管级人员对部门流程和岗位分工进行了较详细的介绍，所以在对科室以下工作人员进行调研时，我们只抽取了具有代表性的部分岗位。

本次调研对象，不包括工人和车间主管。

3.调研方式

本次调研主要采取的4种方式实施，具体包括：

（1）交谈式调研，事先列出调研内容和范围，进行一对一交流，从交流中发现问题。为了避免偏差，对每一项工作，除了在甲部门调研外，还在有业务往来的乙部门进行印证，以取得客观真实的信息。

（2）实地查看，包括对生产现场、材料仓、成品仓的现场查看，掌握管理的基本情况。

（3）对部分岗位人员的办公桌信息资料查看，掌握信息资料保管情况。

（4）对软件系统进行亲自操作、实践，了解信息传递情况。

4.调研内容

本次调研的目的是，通过对公司各个环节信息流、资金流、物流流程的梳理，找到需要完善的地方。基于这种目的，我们在进行调研时，收集或了解以下信息：

（1）被调研人员的基本信息，包括上级、下级、下级分工、平行部门。

（2）部门职责，具体到每一项工作。

（3）个人岗位职责，具体到每一项工作。

（4）工作流程，具体到每一个流程的图示或文字描述。

（5）接触的账目和报表，以了解其掌握的信息深度和广度，以及账目、报表的传递路径，账目、报表的收集、存放和最终处置。

（6）涉及的资金收付行为，包括收付流程，以了解其工作所涉及的资金流信息。

（7）涉及的物流项目，了解资产安全度和资产数量信息的安全度。

（8）电脑软件的应用调研，通过调研寻找信息安全的关键节点。

（9）对各部门的主要规章进行了解，判断其管理水平和状况。

5.发现问题

本次调研，发现公司发展的五大瓶颈，以及九大类63项问题（枝节问题未统计在内），可测算损失每年高达760余万元（指的是经营损失，不包括税收损失）。

第二章　税务安全问题

从总体上来说，公司在税务安全方面做了不少工作，但从本次调研来看，依然可以用一句话来形容：连一道围墙都没有。拿总经理的话说，我们的税务安全防护，至少要能够“接上三招”，而我们实际上的情况是“一招”也接不上。

一、基础建设类

（一）整体布局缺规划，安全缺乏，缓冲带”

目前虽然有6个法人单位，包括：GZ省RH食品有限公司、GZ省RH贸易有限公司、HB省RH食品有限公司、HB省NK食品有限公司、GZ省DH食品有限公司，但是，这些法人之间缺乏相互保护或掩护。我们设置多个法人，除了业务、融资等需要，还应该形成有效的防火墙。

1.市场风险直达总部

就目前的业务设置来看，当某一个经销商出现税务问题，那么，当地税务部门一纸协查函发到GZ省，GZ省的税务局就可以直接到GZ省总部来，将总部牵连进去。此外，经销商如果主观上要伤害我们，一纸举报，也将直接置总部于十分被动的局面，如图1所示。

图1　阻隔外地税收风险

通常来说，我们与本地税务部门的关系容易协调，而对异地税务部门的关系协调起来就困难得多。一旦出现举报案件，无论怎么协调，公司都将付出较大的代价，而且严重影响正常工作，因为举报案例不同于例行检查，税务部门是一定要有“斩获”才能结案，或者说才能交差的。

2.法人之间大额非交易性资金往来，留下后患

出于资金循环需要，一些事实上没有经营的企业法人，却已经发生大金额的资金收支，容易引起税务部门的质疑，并且对以后账务核算留下隐患。如果定性为关联企业拆借，固然可以避开业务收入方面的嫌疑，但关联关系一旦暴露，日后业务往来的价格就可能被重点监控，以防患企业之间通过定价转移来转移利润，从而转移税收。

3.GZ省基地与HB省基地之间的款项往来，须从长计议

HB省基地投产后，相当一部分产品的销售，还需要GZ省基地支持，甚至需要通过GZ省基地的网络进行销售。这两个企业在节税方面，可以相互防护。那么，在两个基地的资金往来方面，就需要从长计议，尽可能做得完善。涉及资本性款项，尽可能以股东名义进入HB省基地，将来涉及商品销售款的往来，尽可能以私人卡的形式往来。比如GZ省基地往HB省汇款871万元，目前是体现在对公账户上面，其实如果体现在股东个人头上会好一些。我们能够从私人卡上取钱，再用到私人卡上，可以减轻GZ省基地外账资金收入量的压力。（目前因为外账销售收入量的控制，账面资金就明显不足，账面上常常支大于收，采取私人卡“体外循环”，就可以减轻外账收支平衡压力，如图2所示。）

图2　资金收付路径

此外，股东设置是否安全？“影子股东”与注册股东之间，有没有私底下的约定，将来会不会产生纠纷？

（二）紧急应对机制缺位，突发检查被动接受

在财务办公室设置方面，我们做了一定的工作，内外账核算人员分开办公。但是缺乏从总体上规划的应对机制，尤其是电脑软件系统无法在几分钟内破坏，资料无法在短时间内转移，一旦遇上突击检查，就非常被动。

比如本次被举报，税务人员到公司后，将公司订货系统中的数据拷贝出去，将经销商名单拷贝出去，就是深刻的教训。如果我们事先有预防机制，比如做一套假的系统，将真系统存于服务器上的数据在几分钟之间破坏掉，就不至于被拷贝出去了。

紧急应对机制，是由门卫、行政、财务等部门人员共同组成的秘密应急小组，相互配合，可以在几分钟时间内将数据全部破坏掉。

我们目前的情况可以这样形容：只要税务人员一进公司大门，就可以让我们举手投降，如图3所示。

图3　目前脆弱的防范

（三）全员保密意识不强，信息压力不均衡

公司任何一个环节，都可能泄露真实的业务数据。比如员工人数、材料采购量、生产批量、领料数量、发货数量、运输费用、电力费用等，任何一个数据泄露，都可能让税务人员推算出真实的产值和销量。

应当强化全员保密意识，建立部门主管信息保密责任制，签订保密责任书。

（四）信息资料未形成定期收集、另地保存的机制

我们的材料入库、出库原始单据保存在哪里？财务原始单据保存在哪里？产品收发原始单据保存在哪里？据我们了解，一般是现场保管。比如材料入库单和出库单，装订成小册子后，放在材料库一个桌子下面。据我们调研，这些资料一般要在那里存放较长时间。如果这期间，税务人员突击检查怎么办？

我们所称的“另地保存”，是保存于公司之外，知晓人员相当少，全公司只能一两个核心人员知道。

（五）内外账资料、软件未完全分离

从安全角度考虑，内外账资料应该完全分离，并且从场地上严格划分，内账的资料绝不进外账办公室，以防万一有些资料混杂或忘记收走，让税务人员发现蛛丝马迹，进而牵出大问题。

具体问题如下：

（1）受制于人手、场地等限制，对外的“财务部”办公室中，财务经理、主管在该办公室审批内账资料。这些资料在办理过程中，或者事后停留过程中，都难保百分之百安全（包括真实工资表、业务合同等）。

（2）对外的“财务部”办公室电脑上，安装有内账的金蝶系统，外账会计的电脑上则是内外两套金蝶系统并存，虽然作了掩护，但遇上电脑高手，这种掩护是没有什么意义的。外账会计电脑上，还可以查询生产系统、订货系统、OA系统。这也是需要分开的。

形象地说，内外账纸质资料和软件系统，均要划一道“楚河汉界”，两者如象棋的“象”一样，不能越界。最后的办法，就是办公室完全分开，电脑完全分开。

二、财务账表类

在财务账表方面，财务部做了较多的工作，但不完善的地方仍然不少。我们报给税务部门的报表，是税务部门判定是否存在税务问题的最直接的依据。我们至少要做得“好看”。

（一）报表问题明显，一查就是大问题

我们的外账报表，即上交税务部门的报表，问题十分明显，税务人员不用看账，即可知道有大量销售收入隐藏。每年税务部门筛选例行检查对象时，通常会调出企业的报表来看，如果一眼就看得出报表的问题，必然会被列入检查对象，而且可能列为重点对象。税务部门一般是4、5、6、7月进行例行检查。另外，每年进行所得税汇算清缴时，税务部门也会调出企业报表来看，一眼看出问题的报表，会引起税务人员的重视，甚至专门立案检查，将许多问题一并带出来。

税务人员只要不进公司来，很多问题都好处理。一旦进入公司，抓走一些真实材料，我们就被动了。所以，我们不能让报表成为“引狼入室”的诱饵。

我们以2011年10月的外账报表为例，至少可以看出七大主要问题，具体内容如下所述。

1.预收账款明显隐藏收入

预收账款高达3801万元，而累计销售收入才5579万元，说明有相当一部分销售收入没有确认。经查账目，佳美、富食、富丽等商场我们自己的专柜，刷POSS回款1780万元，这些钱银联自动转到对公账户，不得不入账，但为了少缴税又不能确认销售收入，就挂在了预收账款上（在核算时，体现在应收账款的贷方）。

2.资本公积处理不正常

资本公积高达2893万元，一看就让人生疑。经了解，原其他应付款中，有××公司借给我公司的钱，在别人建议下，直接转资本公积。而这个××公司并非我公司股东，其作为法人实体现在已经不存在，原法人代表为邹××。进一步了解，这笔钱本身属于公司董事长，属于老厂拆迁补贴收入，未入公司账目。负债科目直接转资本公积，是明显的错误处理。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。企业在收到政府搬迁补偿款时首先要区分政府补助和政府资本性投入，对于政府补助，又分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

对于政府作为企业所有者投入的资本性投入，应按照《企业会计准则——应用指南》的规定，在专项应付款核算，待工程项目完工形成长期资产的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积——资本溢价”，对未形成长期资产的部分，借记“在建工程”等科目，拨款结余需返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。

根据《企业会计准则解释第3号》第四条规定，对于企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理，即参照上述规定先作为政府资本性投入处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应作为政府补助，自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应作为国家资本性投入，计入“资本公积”科目。

从上面这些法规看，补贴当中作为资本性投入可以作为资本公积。但问题是补贴收入名义上是给固家的，这就不能直接转进资本公积（这是我们吃的一个亏）。这里还涉及税收问题，根据新企业所得税法及其实施条例，搬迁补偿款不属于税法所列举的免税收入范畴，搬迁补偿款应是新企业所得税法第六条规定的补贴收入（其他收入的形式之一），应该缴纳企业所得税。

面对我们将名义上属于××公司的钱，直接转到资本公积，而且现在××公司已经不存在。税务局可能认定这笔钱为“确实无法偿还的应付款项”，即其他收入，让我们缴纳企业所得税。

3.其他应付款居高不下

税务人员在查收入隐藏时，“其他应付款”科目是重点关注对象。其他应付款1957万元，经了解其中约1143万元是私人银行卡转入资金，实际上也就是未确认的销售收入。另外我们给银行做回报，找资金公司融资，形成单边账531万元。

4.利润表显示回报太低，引起税务关注

外账报表营业利润率=19万÷5579万×100%=0.3%，销售纯利润率=10万÷5579万×100%=0.18%。对于一个快速成长（总资产急剧增加，报表显示年初1.2亿增长为10月末的2.8亿）的企业，对于一个对外大规模投资（公司橱窗有这方面的宣传）的企业，这样的回报显然不可能。税务部门一旦认为我们的回报与发展态势不符，必然怀疑我们有收入未入账，即通俗说的“体外循环”——你的支出哪来的？就是收入不入账，直接支出了。

5.预付账款居高不下，融资形成单边账的情况突出

我们给银行作回报，做半年期的定期存款，金额近亿元。相对应的，我们开出了同样额度的承兑汇票。钱本身是外部“资金公司”的，但资金公司自始至终没有露面，我们在做回报存款过程中，货币资金增加，负债也增加。但因为资金进来和归还挂在不同的企业上面，比如进入挂“应付账款——A公司”、出去时挂“应付账款——B公司”，最后导致A、B两个公司的往来账一直单边挂着，销不了账。

税务部门有理由这样怀疑：这钱是哪来的？是不是隐藏的销售收入？虽然我们最后也许可以说得明白，但毕竟会耽误很多精力。我们在处理单边账时，直接写一个委托书，将AB两个公司的账对冲。税务部门完全可以这么提问：如此大金额的往来账，凭什么你一纸委托书就消化了？

税务局第一种认为是：我们隐藏的销售收入在外面转了一圈后，进入了公司对公账户。这种“转圈”是洗钱的手法之一。第二种认为是：A公司这笔钱，是“确实无法偿付的应付款项”，需要作为其他收入纳企业所得税。

6.综合税负率偏低，引起怀疑

从报表上看，公司综合税负率偏低。税务部门在筛选检查对象时，税负率是一个重要的参考指标。我们可否降低销售额，从而提升相对的税负率？

7.总资产与实际相近，总资产回报低

通常来说，隐藏收入的同时，也需适当隐藏资产。如果资产全部反映在账上，而收入隐藏太多，就形成了“大公司做小生意”的情形。

在我们对外的资产负债表中，基本上全部反映了公司资产，这样，总资产回报率=10÷[（28408+12291）÷2]×100%=0.05%，对于一个到外省大额投资的企业，而且是知名企业，这样的回报率，显然说不过去。

上面七大项问题，如图4所示。

图4　财务报表显示的七大问题

节税是一个系统工程，降低税负是第一个环节，倒推过去，是隐藏收入、隐藏销售、隐藏产量、隐藏采购、隐藏资产规模（图5）。任何一个环节未联动，整个链条看起来，就像一条吞下大象还没有消化的蛇一样，问题是明摆着的。

（二）对外账目与业务脱节，一核对就暴露虚假

目前，财务部核算对外账目的会计仅一人。人手不足，业务部门支持不够，导致对外账目的原始依据和业务部门的原始依据明显不符，稍一核对，便可发现作假痕迹。具体包括下列问题。

图5　各环节联动节税

1.材料采购比重、成本比重（材料消耗比重）不配比

在外账处理方面，开了发票的采购，就列在了账上，没有开发票的，就没有列。这样处理，在数量上就必然不配比。在一个较长的时间内，比如一个会计年度内，各种材料采购比重，大致和成本比重是一致的。

这种采购比重不配比，进而就影响了结转成本时各种材料消耗不配比。

税务人员要查账时，首先会看“料”、“工”、“费”三者比重是否配比，然后会进一步分析“料”中间面粉、鸡蛋、食用油等占成本的比重是否配比。这种配比关系，就相当于“配方”，在不同月份之间，还需要相对固定。不配比，或者配比关系时常变动，很容易被发现有问题。

曾经发生过这样的案例，某著名企业因为包装箱可以开具进项增值税发票，就大量入账，结果闹出了一件产品平均使用3个包装箱的笑话。税务局认为隐藏了2/3的收入，一查果真如此。

费用不配比方面，电费是明显的例子。电费是开在一张发票上的，这些电费可能实现1亿元的产值，而我们外账可能只反映了5000万产值。

2.合同管理不安全，一查就可能暴露实际采购量

原始采购合同有专人管理，这本身是好事情。但是，如果税务人员来了，要求看采购合同，怎么给他们？全部给当然不行，给哪些又不知道。

保险的办法是外账人员保留一部分合同的复印件并自行手工编号，这些合同与自己的账目相对应，税务人员来了，就给他复印件。如果他要原件，就说管理人员不在，事后再补。

3.外账材料入库单、出库单与业务单据不一致

外账核算需要的材料入库单、出库单均是××一人自己制作。首先，内容上和业务部门肯定不一样，另外，签字方面也出入很大（库管人员姓名、笔迹与实际不符）。

材料库房的入库处理流程是：材料送到，库房录入金蝶系统并打印入库单，叫送货人签字。财务外账处理则是××自己录入金蝶系统后，打印出来，由××自己签字，送货人的名字是虚构的，每张入库单的签字笔迹也全是一样的。

材料库房的出库处理流程是：领料人员填写手工领料单，找主管签字后，到库房来，派驻库房的会计人员将手工领料单录入金蝶系统并打印出来，打印出来后，领料人员签字，库房凭签字后的打印领料单发料。财务外账没有制作手工领料单，是自己按需要量录入金蝶系统，相关人员的名字全是电脑录入，没有手工签字。

如果税务人员到材料库房提取一张原始单据，再到外账会计处核对，就发现问题了。可以如此形容：库房一张小小的领料单，就可以让我们外账“全军覆没”。

4.月末盘点表与实际盘点表相似度低

月末，外账会计××自己做一个盘点表，并签字（由财务人员签字，未找库管本人签）。库房肯定保留有真实的盘点表，如果税务人员索取库房的盘点表，与外账会计的一核对，又发现了问题。建议做得更真实一些，甚至附一些手工填写的工作底稿。

5.成本结转原始依据不足

因为外账会计缺乏生产部门的支持，在结转成本方面，只能闭门造车，结果造成两大问题：一是上面提到的成本项目之间比重不配比；二是缺乏原始依据。税务局在查所得税时，会重点关注成本结转，如果拿不出相应的原始依据，就可能面临深入检查。如果税务人员深入到我们生产部门，一个一个进行批单清理，岂不把我们的家底都盘清了？税务部门每年都会委托税务师事务所查账，这些税务师事务所为了“好好表现”、“体现业务水平”，常常是狠狠地查，什么老底都会翻出来。

6.成品入库、出库原始依据与成品库房不相符

外账会计的成品入库、出库单据，都是自己在金蝶系统制作的，没有业务部门人员的签字，内容和格式均不一致。发货科实际办理成品入库时，使用的是生产系统，没有办理入库单，出库时，在发货系统打印了一张发货单，并由承运人签字。

如果税务人员在成品库房提取单据，与外账会计核对，问题又暴露出来了。

7.费用报销缺乏白条，内账提供单据时，未复印留底

任何一个企业都免不了有各种白条，没有白条或白条太少都是不正常的。外账白条太少，应该适当多做一些。这样也是为所得税汇算主动留“尾巴”，税务人员来了，总得抓点尾巴回去交差，如果抓不到小尾巴，就只好深入检查抓大尾巴了。某著名企业外账销售收入几个亿，费用方面竟然没有一张白条，各项纳税调整项目也是天衣无缝，这种做得“太好”的外账，反而让税务人员觉得不正常，税务人员只好深入检查，结果查出大量逃税行为。

内账将原始单据提供给外账时，内账应该复印一份，在复印件后面签上“原始交外账”。这样做，一方面便于内账查账，另一方面避免报销过程中出现舞弊行为。公司规模进一步扩大后，不可能笔笔由总经理来签了，管控需要更严密。至于复印工作量大的问题，应该通过调剂人手来解决。

上述七大项问题，如图6所示。

图6　外账存在的问题

三、资金流转类

公司最近被举报，就是资金流管理出的问题。在这方面，公司虽然作了一些防护措施，但仍然做得不够。

（一）私人银行卡管理不健全，隐私”公开化

私人银行卡是我们消化账外销售收入的渠道，应该重点监管。这从目前调研的情况看，有下列问题需要改进。

1.卡的数量不够

全国经销商都往为数不多的几个卡打款，经销商之间一交流沟通，就把我们全部的卡暴露出去了。

2.卡未定期更换

卡上的流量越大，风险就越大，使用时间越久，风险也越大。我们要定期更换，或者根据流量大小及时更换。更换银行卡，可以在一定程度上起到销毁证据的目的。

3.向经销商发书面通知，暴露银行卡

前期有部门给经销商发书面通知，还盖上公司的印章，叫经销商往某某个人卡上打款。这种做法，直接将银行卡暴露出去，也是近期被举报的重要原因。我们使用私人卡的目的，就是为了隐藏，但我们又广泛发放盖章的通知，这不是自暴“隐私”吗？

（二）资金往来缺乏科学规划，流量信息不安全

1.资金中途缺乏“转换”过程，风险直达总部

资金中途在不同的账卡转换次数越多，信息就越安全（当然管理难度会加大），而我们基本上是经销商直接打入总部的卡上。

如图7所示，如果按左边的图层层转支付，甲就不知道钱最终去了哪里，若是按右边的图支付，甲就知道钱去了哪里，显然左图显示的方式更安全（从信息角度看）。

图7　资金去向信息安全对比示意图

2.私人卡和公司对公账户发生往来

私人卡属于秘密卡，绝不要与对公账户发生直接的资金划转。当公司“出大于入”，需要钱时，只能不嫌麻烦，提现再以股东借款方式进入外账账目，或以其他方式进入。总之一句话：私人卡是不能露面的。

四、信息流转类

1.软件系统处于，无防”状态

公司有多套管理软件并行：金蝶内账、金蝶外账、生产系统、发货系统、OA系统、新的生产发货系统。

OA系统可能暴露我们的真实员工人数（目前已经整改），金蝶内账、生产系统、发货系统就可能暴露我们的真实财务数据和真实业务数据。员工人数和业务数据，都是税务风险存在的地方。

我们的服务器放在人事行政部，隐密性不高。系统数据采取服务器自动备份，没有每天刻录光盘另地保存，如果紧急情况下需要破坏数据，就会造成所有数据丢失。

我们的软件系统有许多工作站点，税务人员只要发现一个，就可以把我们的真实数据拷贝出去。如财务的金蝶系统，在每一个内账会计处、材料库房均可以获取数据。我们的生产、发货系统则更是包含了我们全部的产量和销量。

税务人员来了，不仅有权拷贝文件，甚至可以要求将服务器硬盘带走。如果面临这种强制手段，我们如何应付？

2.业务数据处于，开放”状态

在每一个业务部门，都有各类报表、台账。这些资料大部分用电子版形式保存于电脑或移动硬盘，少部分打印成纸质文件交给上级主管。这些报表和台账缺乏统一的监管，一旦被税务人员获取，就可能导致巨大的税务风险。

下面是主要的一些报表和台账（不完全统计，名称可能有出入）：

采购部：入库日报表（从金蝶软件导出，电子版）、订货日报表（手工统计，电子版）、收发存月报（从金蝶软件导出，电子版）、付款计划台账（非金蝶软件产生，每周做一次，电子版）、应付款明细台账（非金蝶软件产生，每个月一次，电子版）、手续完善待付款台账（非金蝶软件产生，电子版）。

分厂、制造中心总监：在制品流程日报表（电子版加手工版，存放总监办公室）、产量日报表和月报表（电子版加手工版，存放总监办公室）、流程盘点表（订单已完成订单统计，以及未完的在流程什么位置的统计，电子版）。

生产物控部：材料入出库报表（在金蝶软件中做）、产量表（在“制品和完工产品”中，电子版，打印出来交厂长）、流程追踪表（电子版）、交货延期考核表、成品按订单入库的流水账（电子版）、发货按订单出库的流水账（电子版）、流程追踪表。

商务部：销售月报表、发货及时率月报表、专卖店变更统计月报表（店数目增减）、专卖店款项收支台账（记载支付了多少，欠多少）、商务订单管理表、物料发放报表、锁具销售报表。

营销中心总监：营销计划表、费用预算表、分区分域销售计划。

客户服务部：售后补件报月表、生产延期扣款台账（客户扣安装尾款）、售后对外赔付台账、全国回访报表、工程项目报表。

特渠部：销售明细台账（电子版）、项目状态跟踪表（电子版）、样品登记表（电子版）、报价统计表（电子版）、项目备案表（主要功能是避免大客户经理工作重复）。

人事部：员工花名册（电子版）、工资表（电子版）。

3.真实信息资料，无处不在”

我们的真实信息资料，除了各业务部门正式文本存在，并且未集中收集、整理、保管和销毁外，一些零星的信息更是“无处不在”。

比如，我们下达的各类文件，透露着我们的业务计划、业务产出等信息；我们各位管理者办公桌上或抽屉里的文件资料，可能透露了我们的产能、销售网点；我们每一位管理者电脑中存放或者残留的各类电子表单，可能提示我们的产能；我们的通讯录上，可以看出公司真实的会计人数，而我们对外报的会计其实少于这个数；我们的宣传橱窗，提示我们在全国各地有经销商，而这些经销商中的一部分，我们外账上未必有业务往来；我们的报纸，也提示着各地经销商信息，税务部门完全可以从这些地方找到突破口，从而获知我们的真实信息。

特别需要提示的是：我们的纸质材料、电子文件、软件系统自动生成的凭证、报表、单据等，均含有公司名称。这些材料上的公司名称通通应该取消。如果没有公司名称，被外界获取了，我们完全可以不承认（没有印章）。

五、物流管理类

从物流环节，税务部门也可以截获真实的产量和销量，如图8所示。

图8　税务人员从物流环节截取数据

1.材料库房十分容易暴露真实产能

我们的材料库房集中在一个地方，靠近生产车间，从方便满足生产需求角度来说，这样安排是科学的。但从税务安全角度来说，这样做不妥当。税务人员一进入材料库房，通过材料盘点，就可以推算出我们的产能。如果同时获取我们的入库出库单据和台账，就更容易暴露。

2.成品库房存在暴露销量和销售网点的风险

我们的产品，主要是按订单生产的。成品库房存在两大风险：一是税务人员来获取发货数据的风险；二是通过查看产品去向，发现我们的销售网点。

3.物流运单的保管存在风险

运单是税务部门查证销售量的重要依据之一，也是查实销售网点的重要线索。我们对待运单，要像对待财务报表一样给予高度重视，统一收集、保管。

经销商因为掌握了我们的收款银行卡，可以向税务部门举报我们。物流公司如果掌握了我们的发货去向，当双方合作有分歧时，是否也存在举报我们的可能呢？

税务部门如果从发货科取得物流运单后，拿来与外账会计核对，很可能发现外账是假的。

4.生产流程中的批单、台账、报表未统一管理

生产车间，是内部物流的重要环节。虽然因为生产工艺障碍，外面来的人看不出生产过程中的物流量，但如果获取了相关资料，比如计划单、台账、生产统计报表等，情形就不乐观了。

各个生产主管，都会接触到这些资料，这些资料的保管、收集，依然要像对待财务报表一样加以对待。

六、硬件设置类

1.服务器机房安全系数低

服务器是存放公司核心数据最多最全的设备，其安全性居所有设备的首位。当重大举报出现时，税务人员可能要求带走服务器硬盘，甚至封存服务器。

我们的服务器存放于人事行政部，缺乏专人管理维护，也没有进行人工每日备份，更没有每天将重要数据备份并带走另地存放。

我们应该将服务器存放于更为隐蔽的地方，并确保每天的数据备份，带到另一个安全的地方存放。

2.库房需要增加，防卫层”

库房防卫，一个措施是使“障眼法”，另一个措施是库房分散，尤其是设厂外库房，可以最大限度地避免材料数据被税务部门获知。

3.财务部办公室设置安全系数需进一步提高

首先是内部财务室的隐密程度要加强，二是真实的财务数据要异地存放。现在核算工资的财务室门口，可能是为了便于工人寻找，门口贴有“财务部”字样。核算工资的部门，是产能信息的重要汇集点，其安全性不言而喻。