7.2　如何编制预算？" class="reference-link">7.2　如何编制预算？

情景再现

很多公司对预算编制并没有给予足够重视，认为预算只是个预案，对实际工作并没有太强的指导意义，可实际上并非是这样。作为财务管理的重要组成部分，很多财务人员认为这可能是局限在财务部，其实秉着这样的想法去搞预算，那就是大错特错了。

本节重点介绍预算的几种编制方法。

预算的编制方法（根据不同项目）

固定预算与弹性预算编制方法

1．固定预算编制方法

例如，某企业预计业务量为销售100000件产品，按此业务量给销售部门的预算费用为5000元。如果该销售部门实际销售量达到120000件，超出了预算业务量，固定预算下的费用预算仍为5000元

2．弹性预算编制方法

弹性预算编制方法一：公式法

公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：

李总会举例：

某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如下表所示：

某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料

假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49000～51000工时，制造费用弹性预算如下表所示。

某企业制造费用弹性预算表（公式法）

工时变动范围：49000～51000小时

公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。

弹性预算编制方法二：列表法

列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。

李总会举例：

预算期企业可能的直接人工工时分别为49000工时、49500工时、50000工时、50500工时和51000工时。用列表法编制制造费用弹性预算如下表所示。

某企业制造费用弹性预算表（列表法）

增量预算与零基预算编制方法

方法一：增量预算编制方法

李总会举例：

某企业上年的制造费用为50000元，考虑到本年生产任务增大10％，按增量预算编制计划年度的制造费用。

计划年度制造费用预算＝50000×（1＋10％）＝55000（元）

因为不加以分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

方法二：零基预算编制方法

定期预算与滚动预算编制方法

方法一：定期预算编制方法

这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。

方法二：滚动预算编制方法

滚动预算的基本做法是使预算期始终保持12个月，每过1个月或1个季度，立即在期末增列1个月或1个季度的预算，逐期往后滚动，因而在任何一个时期都使预算保持为12个月的时间长度，故又叫连续预算或永续预算。这种预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。

前面我们将几种具有代表性的预算编制方法一一进行了介绍。在工作中，我们并非要照本宣科地去按照上述某种方法进行预算，在一些细节方面可以根据公司的实际情况做出相应调整，其目的就是要让制定的预算更具指导性和可行性，而并非掺杂过多的人为因素。

接下来我们需要对预算的编制原则和流程进行了解。

预算编制遵循哪些原则呢？

预算编制流程图